Контролируемые сделки взаимозависимых и приравненных к ним лиц— 2018
25.12.2018
Версия для печати
Субъекты сделок |
Какая сделка может рассматриваться как контролируемая |
Критерии отнесения сделки к контролируемой |
Статья НК |
|
Любые взаимозависимые или приравненные к взаимозависимым лица, являющиеся резидентами РФ |
Любая сделка между лицами, признанными взаимозависимыми в порядке ст. 105.1 НК РФ |
Сделка становится контролируемой, если:
|
Ст. 105.1 НК РФ; п. 3 ст. 105.14 НК РФ; подп. 2 п. 2 ст. 105.14 НК РФ |
|
Сделка становится контролируемой, если:
|
Ст. 105.1 НК РФ; подп. 3 п. 2 ст. 105.14 НК РФ; п. 3 ст. 105.14 НК РФ; подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ |
|||
Сделка становится контролируемой, если:
|
Ст. 105.1 НК РФ;
|
|||
Сделка становится контролируемой, если:
|
Ст. 105.1 НК РФ; подп. 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ; п. 3 ст. 105.14 НК РФ; п. 1 ст. 25.9 НК РФ |
|||
Сделка признается контролируемой, если:
|
Ст. 105.1 НК РФ; подп. 6 п. 2 ст. 105.14 НК РФ; п. 3 ст. 105.14 НК РФ; ст. 275.2 НК РФ |
|||
Сделка признается контролируемой, если:
|
Ст. 105.1 НК РФ; подп. 5 п. 2 ст. 105.14 НК РФ; п. 3 ст. 105.14 НК РФ; подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ |
|||
Сделка признается контролируемой, если:
|
Ст. 105.1 НК РФ; подп. 1 п. 2 ст. 105.14 НК РФ; подп. 1 п. 4 ст. 105.14 НК РФ; подп. 2 п. 4 ст. 105.14 НК РФ; письмо Минфина РФ от 06.08.2013 № 03-01-18/31694 |
|||
Сделка признается контролируемой, если:
|
Ст. 105.1 НК РФ; п. 1 ст. 105.14 НК РФ; подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ; п. 5 ст. 105.14 НК РФ; п. 7 ст. 105.14 НК РФ |
|||
Любые лица, приравненные к взаимозависимым |
Сделка при участии посредников между лицами, приравненными к взаимозависимым в порядке подп. 1 п. 1 ст. 105.14 НК РФ |
Сделка признается контролируемой, если посредники, связывающие ее участников, не занимаются никакой деятельностью, кроме установления связи между участниками сделки, а также не несут рисков, связанных с выполнением обязательств по контракту |
|
|
Сделка между лицами, приравненными к взаимозависимым в порядке подп. 2 п. 1 ст. 105.14 НК РФ (предмет сделки — товары мировой биржевой торговли) |
Сделка признается контролируемой, если:
|
п. 5 ст. 105.14 НК РФ;
письма Минфина РФ от 03.10.2012 № 03-01-18/7-135, от 04.09.2015 № 03-01-11/51070 |
||
Сделка между лицами, приравненными к взаимозависимым, одно из которых зарегистрировано или ведет деятельность в стране из списка, утвержденного приказом Минфина РФ от 13.11.2007 № 108н |
Сделка признается контролируемой, если обороты по ней превышают 60 млн. руб. в год |
Ст. 105.1 НК РФ;
|
||
|
Любые лица, взаимозависимые (приравненные к взаимозависимым) с лицом, не являющимся налоговым резидентом РФ |
Сделка признается контролируемой в любом случае вне зависимости от суммы, если ее участники признаются взаимозависимыми лицами или приравненными к взаимозависимым и одна из сторон сделки не является налоговым резидентом РФ |
Ст. 105.1 НК РФ; Письмо ФНС от 17.08.2017 № ЗН-4-17/16223@ |
|
|
Уведомления по контролируемым сделкам за 2018 г. нужно направить не позднее 20 мая 2019 г.( Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2018 г. № ЕД-3-13/7636@ О направлении уведомления в налоговый орган о контролируемых сделках, совершенных в 2018 году ) |
Информация Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2018 г. “С 1 января изменяются критерии признания сделок контролируемыми”
С 1 января изменяются критерии признания сделок контролируемыми. Новые критерии будут применяться к сделкам, доходы и (или) расходы по которым признаются при исчислении налога на прибыль с 1 января 2019 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора.
Внешнеторговые сделки будут контролироваться, если сумма доходов по ним за календарный год превышает 60 млн рублей.
Внутрироссийские сделки будут контролироваться при одновременном соблюдении двух критериев:
- если сумма доходов по таким сделкам за соответствующий календарный год превышает 1 млрд рублей;
- если сделки удовлетворяют условиям, указанным в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ.
При этом в список условий, указанных в пункте 2 статьи 105.14 НК РФ, добавлены следующие пункты:
- если стороны применяют разные ставки по налогу на прибыль от деятельности, в рамках которой заключена сделка;
- если доходы (расходы) по сделке учитываются при определении налоговой базы по налогу на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.