Индивидуальные предприниматели, которые перешли на автоматизированную УСН (АУСН), вправе вести деятельность в любом регионе РФ. Такое разъяснение приводится в письме ФНС от 27.06.2022 N СД-4-3/7908@.

Напомним, что с 1 июля 2922 года проводится эксперимент по внедрению спецрежима АУСН в четырех регионах – в Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. ФНС отметила: ИП, который состоит на учете по месту жительства в одном из этих регионов, вправе применять спецрежим, даже если работает в субъектах, не участвующих в эксперименте. Например, если ИП зарегистрирован в Москве, но ведет бизнес в Воронежской области, то он может применять АУСН.//

АУСН: подробности о новом режиме налогообложения

АУСН – это ав­то­ма­ти­зи­ро­ван­ная упро­щен­ная си­сте­ма на­ло­го­об­ло­же­ния. АУСН от­но­сит­ся к се­мей­ству спец­ре­жи­мов. На пер­вом этапе АУСН будет вве­де­на лишь в неко­то­рых ре­ги­о­нах в ка­че­стве экс­пе­ри­мен­та (Фе­де­раль­ный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ).

суть нового налогового режима

АУСН – это трой­ствен­ный союз между на­ло­го­пла­тель­щи­ком, ИФНС и упол­но­мо­чен­ным на­ло­го­пла­тель­щи­ком бан­ком. При­чем упол­но­мо­чен­ным бан­ком может быть не любой банк, а толь­ко тот, ко­то­рый при­со­еди­нил­ся к ин­фор­ма­ци­он­но­му об­ме­ну с на­ло­го­ви­ка­ми и со­дер­жит­ся в спе­ци­аль­ном ре­ест­ре ФНС.

Суть этого спец­ре­жи­ма за­клю­ча­ет­ся в том, что налог при АУСН за пла­тель­щи­ка будут счи­тать на­ло­го­ви­ки на ос­но­ва­нии дан­ных, от­ра­жен­ных в лич­ном ка­би­не­те на­ло­го­пла­тель­щи­ка. В лич­ный ка­би­нет будут по­сту­пать дан­ные из банка (ин­фор­ма­ция по рас­чет­но­му счету), он­лайн-ККТ, а также от са­мо­го на­ло­го­пла­тель­щи­ка.

Ни­ка­кую от­чет­ность по на­ло­гу при АУСН на­ло­го­пла­тель­щи­кам сда­вать не нужно. Кроме того, пла­тель­щи­ки этого на­ло­га осво­бож­де­ны от упла­ты неко­то­рых дру­гих на­ло­гов, а также от пред­став­ле­ния 6-НД­ФЛ и РСВ.

Кто не сможет применять АУСН

Для неко­то­рых ор­га­ни­за­ций и ИП АУСН под за­пре­том. «За­прет­ный» пе­ре­чень до­ста­точ­но об­шир­ный. При­ве­дем несколь­ко пунк­тов из него. В част­но­сти, новый режим на­ло­го­об­ло­же­ния не имеют права при­ме­нять:

• ор­га­ни­за­ции и ИП, при­ме­ня­ю­щие иные ре­жи­мы на­ло­го­об­ло­же­ния. То есть сов­ме­щать АУСН, до­пу­стим, с ПСН нель­зя;
• ор­га­ни­за­ции и ИП, сред­няя чис­лен­ность ра­бот­ни­ков ко­то­рых за на­ло­го­вый пе­ри­од, пре­вы­ша­ет 5 че­ло­век;
• ор­га­ни­за­ции и ИП, осу­ществ­ля­ю­щие вы­пла­ту до­хо­дов физ­ли­цам в на­лич­ной форме;
• ор­га­ни­за­ции и ИП, у ко­то­рых ра­бот­ни­ки не яв­ля­ют­ся на­ло­го­вы­ми ре­зи­ден­та­ми РФ;
• ор­га­ни­за­ции и ИП, у ко­то­рых до­хо­ды, учи­ты­ва­е­мые при опре­де­ле­нии на­ло­го­вой базы, пре­вы­си­ли в те­ку­щем ка­лен­дар­ном году 60 млн руб.;
• ор­га­ни­за­ции, име­ю­щие фи­ли­а­лы и/или обособ­лен­ные под­раз­де­ле­ния;
• ор­га­ни­за­ции, у ко­то­рых оста­точ­ная сто­и­мость ОС по дан­ным буху­че­та пре­вы­ша­ет 150 млн руб.;
• лом­бар­ды;
• ор­га­ни­за­ции и ИП, про­из­во­дя­щие по­дак­циз­ные то­ва­ры за ис­клю­че­ни­ем по­дак­циз­но­го ви­но­гра­да, вина, иг­ри­сто­го вина, вклю­чая рос­сий­ское шам­пан­ское, ви­но­ма­те­ри­а­лов, ви­но­град­но­го сусла, про­из­ве­ден­ных из ви­но­гра­да соб­ствен­но­го про­из­вод­ства);
• ор­га­ни­за­ции и ИП, за­ни­ма­ю­щи­е­ся до­бы­чей по­лез­ных ис­ко­па­е­мых, кроме об­ще­рас­про­стра­нен­ных по­лез­ных ис­ко­па­е­мых;
• но­та­ри­усы, за­ни­ма­ю­щи­е­ся част­ной прак­ти­кой;
• ад­во­ка­ты;
• ор­га­ни­за­ции, в ко­то­рых доля уча­стия дру­гих ком­па­ний со­став­ля­ет более 25%. Прав­да, из этого пра­ви­ла есть несколь­ко ис­клю­че­ний. К при­ме­ру, за­прет на при­ме­не­ние АУСН не рас­про­стра­ня­ет­ся на ор­га­ни­за­ции, устав­ный ка­пи­тал ко­то­рых пол­но­стью со­сто­ит из вкла­дов об­ще­ствен­ных ор­га­ни­за­ций ин­ва­ли­дов, если сред­не­спи­соч­ная чис­лен­ность ин­ва­ли­дов среди их ра­бот­ни­ков со­став­ля­ет не менее 50%, а их доля в фонде опла­ты труда — не менее 25%;
• ор­га­ни­за­ции и ИП, ве­ду­щие пред­при­ни­ма­тель­скую де­я­тель­ность на ос­но­ве до­го­во­ров по­ру­че­ния, до­го­во­ров ко­мис­сии либо агент­ских до­го­во­ров.

Какие налоги не надо платить при АУСН

Ор­га­ни­за­ции на АУСН осво­бож­да­ют­ся от упла­ты:

• на­ло­га на при­быль, рас­счи­ты­ва­е­мо­го по обыч­ной став­ке;
• НДС (кроме ввоз­но­го НДС);
• на­ло­га на иму­ще­ство ор­га­ни­за­ций (за ис­клю­че­ни­ем «ка­даст­ро­во­го» на­ло­га).

Пред­при­ни­ма­те­лям на АУСН не при­дет­ся пла­тить:

• НДФЛ в от­но­ше­нии до­хо­дов, по­лу­чен­ных от пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти (за ис­клю­че­ни­ем неко­то­рых видов до­хо­дов, на­при­мер, в виде ди­ви­ден­дов);
• НДС (кроме ввоз­но­го НДС);
• налог на иму­ще­ство физ­лиц в от­но­ше­нии иму­ще­ства, ис­поль­зу­е­мо­го в пред­при­ни­ма­тель­ской де­я­тель­но­сти (за ис­клю­че­ни­ем иму­ще­ства, вклю­чен­но­го в пе­ре­чень, опре­де­ля­е­мый в со­от­вет­ствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

При этом ор­га­ни­за­ции и ИП на АУСН не осво­бож­да­ют­ся от обя­зан­но­стей на­ло­го­во­го аген­та.

Как перейти на АУСН

О своем же­ла­нии при­ме­нять АУСН ор­га­ни­за­ции и ИП долж­ны из­ве­стить ИФНС через лич­ный ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка. Сде­лать это нужно не позд­нее 31 де­каб­ря года, пред­ше­ству­ю­ще­го году, в ко­то­ром будет при­ме­нять­ся АУСН.

С уче­том того, что экс­пе­ри­мент стар­ту­ет с 01.07.2022, воз­мож­но, на­ло­го­пла­тель­щи­кам раз­ре­шат на­чать при­ме­нять новый спец­ре­жим до­сроч­но, не до­жи­да­ясь на­ча­ла 2023 г.

В уве­дом­ле­нии о пе­ре­хо­де необ­хо­ди­мо будет ука­зать вы­бран­ный объ­ект на­ло­го­об­ло­же­ния.

Кста­ти, на­ло­го­пла­тель­щик может пе­ре­по­ру­чить уве­дом­ле­ние ИФНС о пе­ре­хо­де на АУСН упол­но­мо­чен­но­му банку.

Минимальный налог

По ито­гам на­ло­го­во­го пе­ри­о­да у пла­тель­щи­ков, вы­брав­ших в ка­че­стве объ­ек­та до­хо­ды, умень­шен­ные на рас­хо­ды, на­ло­го­ви­ки будут срав­ни­вать две ве­ли­чи­ны: сумму на­ло­га, рас­счи­тан­ную в обыч­ном по­ряд­ке ((до­хо­ды – рас­хо­ды) х 20%), и сумму ми­ни­маль­но­го на­ло­га (до­хо­ды х 3%).

Если по­лу­чит­ся, что обыч­ный налог мень­ше ми­ни­маль­но­го, пла­тель­щи­ку при­дет­ся за­пла­тить имен­но ми­ни­маль­ный налог, то есть 3% от суммы по­лу­чен­ных в кон­крет­ном ме­ся­це до­хо­дов.

Срок уплаты налога

Рас­счи­тан­ный ИФНС налог пла­тель­щик дол­жен упла­тить не позд­нее 25 числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за от­чет­ным ме­ся­цем.

Переход с АУСН

На­ло­го­пла­тель­щик, при­ме­ня­ю­щий АУСН, не впра­ве пе­рей­ти в те­че­ние ка­лен­дар­но­го года на дру­гой режим на­ло­го­об­ло­же­ния. О своем же­ла­нии уйти с АУСН со сле­ду­ю­ще­го года ор­га­ни­за­ции/ИП нужно уве­до­мить на­ло­го­ви­ков через лич­ный ка­би­нет на­ло­го­пла­тель­щи­ка не позд­нее 31 де­каб­ря года, пред­ше­ству­ю­ще­го году, с ко­то­ро­го будет при­ме­нять­ся иной режим на­ло­го­об­ло­же­ния.