Дополнительные антикризисные меры...

Дополнительные антикризисные меры

26 марта подписан Федеральный закон о внесении в НК РФ изменений, направленных на реализацию первоочередных антикризисных мер поддержки налогоплательщиков в условиях введения иностранными государствами санкций в отношении российских лиц (далее Закон № 67-ФЗ).

Переоценка непогашенных валютных требований (обязательств) временно не учитывается в доходах (расходах)

Напомним, положительные (отрицательные) курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам признаются в доходах (расходах) не только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), но и на последнее число текущего месяца при переоценке еще непогашенных (действующих) валютных требований и обязательств. Это следует из пп. 7 п. 4, п. 8 ст. 271, пп. 6 п. 7, п. 10 ст. 272 НК РФ.

Закон № 67-ФЗ внес изменения и делает из этого правила исключение. Курсовую разницу нужно будет учитывать в доходах (расходах) только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте (за исключением авансов):

·        по доходам в виде положительной курсовой разницы, возникшей в 2022-2024 гг. при дооценке (уценке) указанных требований (обязательств);

·        по расходам в виде отрицательной курсовой разницы, возникшей в 2023 и 2024 гг. при уценке (дооценке)  указанных требований (обязательств).

См. п. 12, 13 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ.

Дополнен перечень необлагаемых доходов

К ним теперь относятся суммы прекращенных в 2022 г. обязательств налогоплательщика:

·        по договору займа (кредита), заключенному до 1 марта 2022 г. с иностранной организацией или иностранным гражданином, которые приняли решение о прощении долга;

·        по требованию, которое первоначальный контрагент налогоплательщика уступил такой иностранной организации (иностранному гражданину) до 1 марта 2022 г.

Таким образом, не нужно учитывать в доходах 2022 г. прощенную в этом же периоде иностранными лицами кредиторскую задолженность по выданным займам (кредитам), а также по долгам перед этими лицами, которые они получили по договору уступки права требования (п. 9, 10 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ).

 

Расширен интервал предельных значений процентов по долговым обязательствам

Напомним, в большинстве случаев проценты по долговым обязательствам любого вида признаются в доходах (расходах) исходя из фактической процентной ставки. Однако проценты по долговым обязательствам, возникшим в результате контролируемых сделок, нормируются (пп. 1.1-1.3 ст. 269 НК РФ). По таким обязательствам налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) процент, исчисленный по фактической ставке, если она более минимального (менее максимального) значения интервала предельных значений процентных ставок (иначе необходимо применять трудоемкие методы определения рыночной цены, приведенные в гл. 14.3 НК РФ). Соответствующие интервалы значений (в зависимости от валюты долгового обязательства) и особенности их применения установлены в п. 1.21.3 ст. 269 НК РФ.

Комментируемый Закон продлил действие расширенных интервалов предельных значений процентных ставок на 2022 и 2023 гг., которые ранее действовали в 2020 и 2021 гг. При этом в отношении контролируемых сделок, обязательства по которым оформлены в рублях (кроме контролируемых сделок, указанных в п. 2 ст. 105.14 НК РФ), минимальное значение интервала уменьшилось с 75 до 0 % (п. 11 ст. 2, п. 4 ст. 5 Закона № 67-ФЗ). Таким образом, в отношении большего количества контролируемых сделок не нужно будет применять в этих налоговых периодах методы определения рыночной цены.

По контролируемой задолженности, возникшей до 1 марта 2022 г., зафиксирован максимальный курс иностранной валюты

Предельная величина процентов в отношении такой контролируемой задолженности в период с 1 января 2022 г. по 31 декабря 2023 г. определяется с учетом следующих правил (ст. 4 Закона № 67-ФЗ):

·        величина контролируемой задолженности, выраженная в иностранной валюте, определяется по курсу ЦБ РФ на последнее число отчетного (налогового) периода. Указанный курс не должен превышать курс соответствующей валюты, установленный ЦБ РФ по состоянию на 1 февраля 2022 г.;

·        величина собственного капитала на последнее число отчетного (налогового) периода определяется без учета соответствующих положительных (отрицательных) курсовых разниц, возникших вследствие переоценки требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в связи с изменением официальных курсов иностранных валют к рублю РФ после 1 февраля 2022 г.

Заявительный порядок возмещения НДС

Напомним, заявительный порядок возмещения НДС предоставляет налогоплательщику право вернуть налог в ускоренном порядке, то есть до завершения камеральной проверки налоговой декларации (ст. 176.1 НК РФ).

Возместить налог в ускоренном порядке могут далеко не все налогоплательщики.

В 2022 и 2023 годах такое право предоставлено налогоплательщикам, которые на дату представления заявления о применении заявительного порядка не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, банкротства.

Получается, что практически все налогоплательщики имеют право на получение вычета в более быстрые сроки. Но есть одно ограничение. Сумма НДС, возмещаемая в заявительном порядке, не должна превышать совокупную сумму налогов и страховых взносов (без учета сумм налогов, уплаченных на таможне и в качестве налогового агента), уплаченную налогоплательщиком за календарный год, предшествующий году, в котором подается заявление о применении заявительного порядка. При этом представлять банковскую гарантию или поручительство не нужно.

Если возмещаемая сумма превышает указанное ограничение, то для применения заявительного порядка в части такого превышения необходимо представить в ИФНС действующую банковскую гарантию или поручительство.

Если у налогового органа есть сведения, что налогоплательщик неверно исчислил НДС к уплате в бюджет (в т. ч. за предыдущие налоговые периоды), то по согласованию с  вышестоящим налоговым органом ИФНС вправе принять решение об отказе в возмещении НДС в заявительном порядке. Принимается такое решение в течение 5 рабочих дней со дня подачи заявления о заявительном порядке возмещения (абз. 1 п. 8 ст. 176.1п. 6 ст. 6.1 НК РФ).


Информация Федеральной налоговой службы от 24 марта 2022 г. “Даниил Егоров рассказал о мерах поддержки бизнеса и граждан на брифинге”

28 марта 2022

Меры поддержки нужны здесь и сейчас, заявил на брифинге в доме Правительства России глава Налоговой службы Даниил Егоров. Именно поэтому Федеральная налоговая служба оперативно приостановила проверки соблюдения валютного контроля. Сейчас их проводят только по указам президента, которые были выпущены недавно.

Также в преддверии моратория ФНС заблаговременно приостановила подачу заявлений в суды о банкротстве предприятий. Кроме того, до 1 июня приостановлена блокировка по счетам, если у налогоплательщика есть долги.

"По опыту ковидной ситуации мы создали у себя ситуационные центры. В эти центры может обратиться любой налогоплательщик по почте, в электронном виде, через личный кабинет, через сайт. Таким образом, у нас формируется структура обращений плательщиков, за счет которой и идут те или иные изменения", - заявил руководитель ФНС.

Говоря об изменениях в законодательстве, которые накануне одобрили в Совете Федерации, Даниил Егоров выделил несколько направлений.

Так, для физлиц освобождены доходы от банковских вкладов, полученные в 2021 и 2022 годах. Речь идет о любой сумме, подчеркнул глава Налоговой службы. Кроме того, из-за резких изменений процентных ставок по кредитам, некоторые заемщики получили материальную выгоду, с которой по закону необходимо уплатить налог. В 2021 - 2023 годах этот доход также освобождается от НДФЛ.

Что касается мер поддержки бизнеса, в два раза сократился размер пени: с 1/150 до 1/300 ставки рефинансирования. Кроме того, все налогоплательщики смогут перейти на уплату авансовых платежей исходя из фактического финансового результата. Для этого нужно подать уведомление до 20 числа месяца. Аналогичные меры были приняты в 2020 году во время пандемии.

Даниил Егоров также рассказал, что сейчас многие компании, у которых есть обязательства в валюте, столкнулись с волатильностью курсовых разниц: "В налоговом учете принято, что если у тебя есть какое-то требование или обязательство в валюте, то ты его переоцениваешь и каждый месяц учитываешь, какой финансовый результат получается. Было принято решение: если у нас отрицательная курсовая разница, то это расход". Отрицательные курсовые разницы можно продолжать учитывать в 2022 году каждый месяц. А если положительная курсовая разница, то она формирует доход, следовательно, нужно доплачивать налог на прибыль. Курсовые разницы положительные, так называемые нереализованные, их учитывать в 2022 году каждый месяц не нужно. По 2023 году ФНС будет учитывать только реализованные курсовые разницы.

Еще одно решение, принятое законодателем, - это ограничение курса рубля для учета процентов, по которым рассчитывается тонкая капитализация, а также капитал, на который может влиять переоценка требований обязательств в валюте. Курсы фиксируются на 1 февраля. Что касается НДС, то его возмещение в размере уплаченных за прошлый год налогов будет занимать всего восемь дней, а не два месяца как раньше. Таким образом, бизнес сможет быстрее вернуть в оборот более 80 млрд рублей.

В завершение выступления Даниил Егоров напомнил, что ознакомиться с мерами поддержки можно на сайте Налоговой службы. По мере утверждения новых законопроектов, информация будет обновляться. Кроме того, в случае необходимости и появления запросов от налогоплательщиков ФНС будет давать дополнительные разъяснения по всем мерам поддержки.



Материал предоставлен: Бровкина Ольга Владимировна, тел.: (495) 622-00-00 (внутренний 298), ком. 704, e-mail: brovkina@asmap.ru