Уполномоченный орган

Полномочия

Примечание

ФНС России*(1)

(пп. 1 п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 64 НК РФ, п. 1 Положения о ФНС России, утв. постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 N 506)

1) Принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов, пеней, штрафов (например, НДС, водного налога и т.п.) в части, зачисляемой в федеральный бюджет, а также страховых взносов на срок, не превышающий трех лет

2) Принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов, пеней, штрафов в части, зачисляемой в региональные и местные бюджеты на срок, не превышающий один год.

Исключение:

- предоставление рассрочки по уплате указанных налогов, доначисленных по результатам налоговой проверки (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, пп. "а" п. 17.1 Порядка)

3) Принятие решения о предоставлении инвестиционного налогового кредита по федеральным налогам (сборам, пеням, штрафам)

Исключения:

1) налоги, подлежащие уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (НДС, акцизы) (пп. 3 п. 1 ст. 63 НК РФ);

2) государственная пошлина (пп. 4 п. 1 ст. 63 НК РФ);

3) НДФЛ, подлежащий уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами (пп. 6 п. 1 ст. 63 НК РФ);

4) предоставление инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль в части, относящейся к зачисляемой в бюджеты субъектов РФ (пп. 7 п. 1 ст. 63 НК РФ)

Налоговые органы осуществляют свои полномочия по изменению срока уплаты налога (сбора, пени, штрафа) в порядке, утвержденном приказом ФНС России от 16.12.2016 N ММВ-7-8/683@ (далее - Порядок) (п. 8 ст. 61 НК РФ)

Налоговые органы (Управления ФНС России по субъекту РФ) по месту нахождения (жительства) заинтересованного лица*(2)

(п. 8 ст. 61, пп. 2 п. 1 ст. 63 НК РФ)

1) Принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки на срок не более 1 года по региональным налогам

2) Принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов, пеней, штрафов в части, зачисляемой в региональные и местные бюджеты, доначисленных по результатам налоговой проверки, на срок, не превышающий один год (пп. 7 п. 2 ст. 64 НК РФ, пп. "а" п. 17.1 Порядка)

Решение налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) должно быть согласовано с соответствующим финансовым органом субъекта РФ.

Указанные органы не уполномочены принимать решение об изменении срока уплаты региональных налогов в форме инвестиционного налогового кредита (письмо Минфина России от 31.12.2010 N 03-02-07/1-614)

Налоговые органы по месту нахождения заинтересованного лица

(п. 17 Порядка)

Принятие решения об изменении сроков уплаты местных налогов:

- в форме отсрочки или рассрочки на срок до 1 года;

- в форме инвестиционного налогового кредита

Решение налогового органа об изменении срока уплаты налоговых платежей должно быть согласовано с соответствующим финансовым органом муниципального образования (письмо Минфина России от 03.07.2013 N 03-02-07/1/25500)

Налоговые органы по месту жительства заинтересованного лица

(п. 17 Порядка)

Принятие решения об изменении сроков уплаты:

1) местных налогов:

- в форме отсрочки или рассрочки на срок до 1 года;

- в форме инвестиционного налогового кредита;

2) страховых взносов, предусмотренных ст. 3 Федерального закона N  323-ФЗ, в форме отсрочки или рассрочки на срок, не превышающий 3-х лет

Решение налогового органа о предоставлении отсрочки (рассрочки) должно быть согласовано с соответствующим финансовым органом муниципального образования (письмо Минфина России от 10.10.2019 N 03-05-06-01/77622)

Органы (должностные лица), уполномоченные в соответствии с главой 25.3 НК РФ совершать юридически значимые действия, за которые подлежит уплате государственная пошлина

(пп. 3 п. 1 ст. 63, п. 1 ст. 333.16 НК РФ)

Принятие решения о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате государственной пошлины

К числу таких уполномоченных органов относятся суды (п. 2 ст. 333.20, п. 2 ст. 333.22, п. 3 ст. 333.23, п. 1 ст. 333.41 НК РФ)

ФТС России*(3) или уполномоченные им таможенные органы

(пп. 4 п. 1 ст. 63 НК РФ)

Решение об изменении срока уплаты налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (НДС, акцизы)

Налоговые органы (инспекция ФНС) по месту жительства физического лица*(1)

(п. 8 ст. 61, пп. 6 п. 1 ст. 63 НК РФ, п. 17 Порядка)

Решение о предоставлении отсрочки или рассрочки по НДФЛ, подлежащему уплате физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, в части доходов, при получении которых налог не удерживается налоговыми агентами.

При сумме НДФЛ с указанных доходов, превышающей 100 000 рублей, решение принимается по согласованию с УФНС по соответствующему субъекту РФ

Письма Минфина России от 05.06.2013 N 03-04-05/20756, от 14.01.2013 N 03-02-08/1, от 01.11.2012 N 03-02-08/95, от 02.08.2012 N 03-04-05/7-908, от 22.03.2012 N 03-04-05/9-358, от 20.04.2011 N 03-02-08/44, УФНС России по г. Москве от 28.07.2011 N 20-14/3/074179@ и др.

Органы, уполномоченные на это законодательством субъектов РФ

(пп. 7 п. 1 ст. 63 НК РФ)

При решении вопроса о предоставлении инвестиционного налогового кредита по:

- налогу на прибыль организаций в части, установленной для зачисления в бюджеты субъектов РФ;

- региональным налогам

Указанные функции не могут быть возложены на налоговые органы (письма Минфина России от 21.01.2013 N 03-02-07/1-13, от 28.07.2011 N 03-02-07/1-266)*(4).

Уполномоченным органом в данном случае может быть, к примеру, финансовый орган (письмо Минфина России от 13.01.2011 N 03-02-07/1-3).

При этом положения НК РФ не устанавливают порядка принятия соответствующего решения (Порядок разработан только для налоговых органов). То есть положения, направленные для упорядочения принятия таких решений, также могут быть предусмотрены законодательством субъектов РФ (письмо Минфина России от 13.12.2010 N 03-02-07/1-591)