Изменения в бухгалтерском законодательстве

1. С 2022 г. в обя­за­тель­ном по­ряд­ке нач­нут при­ме­нять­ся 4 новых Фе­де­раль­ных стан­дар­та по буху­че­ту:

• ФСБУ 6/2020 «Ос­нов­ные сред­ства». По­дроб­но­сти чи­тай­те здесь;
• ФСБУ 26/2020 «Ка­пи­таль­ные вло­же­ния». Ком­мен­та­рий к ФСБУ – в от­дель­ной кон­суль­та­ции;
• ФСБУ 25/2018 «Бух­гал­тер­ский учет арен­ды». Раз­бо­ру этого стан­дар­та по­свя­ще­ны две от­дель­ные кон­суль­та­ции — для арен­да­то­ра и для арен­до­да­те­ля;
• ФСБУ 27/2021 «До­ку­мен­ты и до­ку­мен­то­обо­рот в бух­гал­тер­ском учете». 2. Сда­вать бух­гал­тер­скую от­чет­ность в ка­кие-ли­бо го­сор­га­ны, кроме ИФНС, боль­ше не при­дет­ся (Закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ). Го­сор­га­ны будут по­лу­чать все необ­хо­ди­мые све­де­ния из го­су­дар­ствен­но­го ре­сур­са бу­хот­чет­но­сти.
•  

3. Повышение МРОТ. С 1 января показатель составит 13 890 руб. вместо 12 792 руб. Это придется учесть при формировании бюджета на будущий год.

4. Информационное сообщение Банка России от 17 декабря 2021 г.

Совет директоров Банка России повысил с 20 декабря ключевую ставку на 100 б.п., до 8,50% годовых. При этом Центробанк допускает возможность дальнейших повышений ключевой ставки на ближайших заседаниях. 

Налоговые изменения 

1. Раз­ре­шен зачет стра­хо­вых взно­сов в счет недо­им­ки по на­ло­гам и на­о­бо­рот – пе­ре­пла­ту по на­ло­гам можно будет за­честь в счет стра­хо­вых взно­сов (Закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ). До 2022 г. зачет был воз­мо­жен лишь между на­ло­га­ми или между взно­са­ми.

2. Ор­га­ни­за­ции смо­гут по­лу­чать уси­лен­ную ква­ли­фи­ци­ро­ван­ную элек­трон­ную под­пись толь­ко через ФНС.

Подпись на имя организации, которую коммерческий удостоверяющий центр выдал должностному лицу в 2021 году, действует и в новом году (если ее срок не истек). Прилагать к ней доверенность не надо.

3. Еще одно из­ме­не­ние нач­нет при­ме­нять­ся с 1 июля 2022 г. – это воз­мож­ность пе­ре­чис­лять на­ло­ги путем упла­ты еди­но­го на­ло­го­во­го пла­те­жа (ЕНП) (Закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ). Это ме­ха­низм, при ко­то­ром пла­тель­щик пе­ре­чис­ля­ет в бюд­жет ка­кую-ли­бо сумму одним пла­те­жом, а на­ло­го­вая ин­спек­ция потом са­мо­сто­я­тель­но за­чи­ты­ва­ет эту сумму в счет те­ку­щих пла­те­жей по на­ло­гам. До 2022 г. ЕНП был преду­смот­рен толь­ко для физ­лиц, но ре­ше­но внед­рить его для ор­га­ни­за­ций и пред­при­ни­ма­те­лей.

Поправки по НДФЛ – 2022 для бухгалтеров

1. Уве­дом­ле­ние о праве ра­бот­ни­ка на со­ци­аль­ный или иму­ще­ствен­ный вычет ИФНС вы­шлет сразу ра­бо­то­да­те­лю. На­пом­ним, если ра­бот­ник хочет по­лу­чить со­ци­аль­ный или иму­ще­ствен­ный вычет, не до­жи­да­ясь окон­ча­ния года, то он может об­ра­тить­ся за вы­че­том к сво­е­му ра­бо­то­да­те­лю. Но пред­ва­ри­тель­но нужно по­лу­чить в ИФНС со­гла­сие на вычет. Ранее такое уве­дом­ле­ние ра­бот­ник по­лу­чал сам, после про­вер­ки на­ло­го­ви­ка­ми всех по­дан­ных до­ку­мен­тов. Те­перь уве­дом­ле­ние будет вы­сы­лать­ся на­пря­мую ра­бо­то­да­те­лю (Закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ). Кроме того, те­перь ра­бо­то­да­тель будет предо­став­лять со­ци­аль­ный вычет путем пе­ре­сче­та НДФЛ, удер­жан­но­го с ра­бот­ни­ка с на­ча­ла года, а не с ме­ся­ца по­лу­че­ния уве­дом­ле­ния.

2. Ком­пен­са­ция ра­бот­ни­кам, чле­нам их семей, от­дель­ным быв­шим ра­бот­ни­кам пол­ной или ча­стич­ной сто­и­мо­сти са­на­тор­но-ку­рорт­ных и оздо­ро­ви­тель­ных пу­те­вок не будет об­ла­гать­ся НДФЛ. Прав­да, осво­бож­де­ние будет дей­ство­вать лишь в от­но­ше­нии пер­вой опла­чен­ной для физ­ли­ца в те­че­ние года пу­тев­ки. Если ор­га­ни­за­ция при­об­ре­тет в одном ка­лен­дар­ном году для ра­бот­ни­ка 2 пу­тев­ки, то сто­и­мость вто­рой уже будет об­ла­гать­ся НДФЛ в общем по­ряд­ке (Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ). На­пом­ним, до 2022 г. ком­пен­са­ция сто­и­мо­сти пу­тев­ки не об­ла­га­лась НДФЛ, толь­ко если пу­тев­ка при­об­ре­та­лась за счет чи­стой при­бы­ли (не учи­ты­ва­лась для целей на­ло­го­об­ло­же­ния при­бы­ли).

Кроме того, осво­бож­де­ние от НДФЛ по вы­ше­ука­зан­но­му пра­ви­лу кос­нет­ся ком­пен­са­ции пу­те­вок для детей ра­бот­ни­ков в воз­расте до 18 лет, а если ре­бе­нок обу­ча­ет­ся по очной форме, то 24 лет. До 2022 г. дей­ство­ва­ло иное огра­ни­че­ние на воз­раст детей — 16 лет.

3. Рас­чет 6-НД­ФЛ за 2021 г. нужно сда­вать по об­нов­лен­ной форме. Кроме того, из­ме­ни­ли от­дель­ные коды видов до­хо­дов и вы­че­тов.

Изменения по страховым взносам для работодателей

1.  из­ме­не­ние по стра­хо­вым взно­сам – это уве­ли­че­ние пре­дель­ных баз (По­ста­нов­ле­ние Пра­ви­тель­ства от 16.11.2021 № 1951).

2. За 1 квар­тал 2022 г. РСВ нужно будет сдать по новой форме (При­каз ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).

4. По­яви­лось новое ос­но­ва­ние для по­да­чи от­че­та СЗВ-СТАЖ (Закон от 26.05.2021 № 153-ФЗ). Так, если ра­бот­ник об­ра­тит­ся в ПФР за сроч­ной пен­си­он­ной вы­пла­той или за еди­но­вре­мен­ной вы­пла­той средств пен­си­он­ных на­коп­ле­ний, то по за­про­су ра­бот­ни­ка или ПФР надо будет по­дать в ПФР СЗВ-СТАЖ в те­че­ние 3 дней.

Новые суммы фиксированных страховых взносов для ИП

Пред­при­ни­ма­те­лям в 2022 г. при­дёт­ся за­пла­тить пен­си­он­ные взно­сы и взно­сы на ОМС в боль­шей сумме.

Поправки по налогу на прибыль 

1. Рас­ши­рен спи­сок рас­хо­дов на пу­тев­ки, сто­и­мость ко­то­рых можно учесть для на­ло­га на при­быль (Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ). До 2022 г. в рас­хо­дах можно было учесть толь­ко рас­хо­ды на пу­тев­ки, при­об­ре­тен­ные у ту­ро­пе­ра­то­ра или ту­ра­ген­та по до­го­во­ру о ре­а­ли­за­ции ту­рист­ско­го про­дук­та. А с 2022 г. до­пол­ни­тель­но можно будет вклю­чить в рас­хо­ды сто­и­мость са­на­тор­но-ку­рорт­но­го ле­че­ния на тер­ри­то­рии РФ (при опла­те на­пря­мую са­на­то­рию или при ком­пен­са­ции ра­бот­ни­кам рас­хо­дов).

2. Скор­рек­ти­ро­ва­ны пра­ви­ла рас­че­та амор­ти­за­ции при ре­кон­струк­ции объ­ек­тов ОС (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Так, если срок по­лез­но­го ис­поль­зо­ва­ния объ­ек­та в ре­зуль­та­те ре­кон­струк­ции не из­ме­нил­ся, то далее амор­ти­за­ция по ли­ней­но­му спо­со­бу рас­счи­ты­ва­ет­ся ис­хо­дя из пер­во­на­чаль­но­го СПИ. Кроме того, если оста­точ­ная сто­и­мость объ­ек­та ну­ле­вая и была про­ве­де­на его ре­кон­струк­ция, то это уве­ли­чит пер­во­на­чаль­ную сто­и­мость ОС. Ранее такие же разъ­яс­не­ния по обеим си­ту­а­ци­ям давал Мин­фин.

3. Со­хра­ня­ет­ся дей­ствие нормы об огра­ни­че­ни­ях на пе­ре­нос убыт­ка на бу­ду­щее (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Из­на­чаль­но пред­по­ла­га­лось, что 50%-ное огра­ни­че­ние на пе­ре­нос убыт­ка будет дей­ство­вать до 31.12.2021, но сей­час его про­дли­ли до конца 2024 г.

4. Уточ­не­но, что в до­хо­дах не нужно учи­ты­вать любые «ко­ро­на­ви­рус­ные» суб­си­дии (кроме средств на ком­пен­са­цию про­цент­ных ста­вок по кре­ди­там) (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). Рань­ше в норме были опре­де­лен­ные огра­ни­че­ния. Дей­ствие но­во­го пра­ви­ла рас­про­стра­ни­ли на 2021 г.

5.  если в со­став ли­зин­го­вых пла­те­жей вклю­че­на вы­куп­ная сто­и­мость иму­ще­ства, то ли­зин­го­вые пла­те­жи учи­ты­ва­ют­ся в рас­хо­дах у ли­зин­го­по­лу­ча­те­ля за вы­че­том вы­куп­ной сто­и­мо­сти. Кроме того те­перь амор­ти­зи­ро­вать пред­мет ли­зин­га может толь­ко ли­зин­го­да­тель (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). С 01.01.2022 при лизинге независимо от условий договора амортизацию начисляет лизингодатель, а лизингополучатель полностью учитывает в расходах лизинговые платежи. По договорам, заключенным до 01.01.2022, учет ведут по прежним правилам (ст. ст. 259.3, 264 НК РФ, ст. ст. 1, 2, 3 Закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ). С 1 января 2022 г. действуют изменения, внесенные в пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, утрачивает силу п. 8.1 ст. 272 НК РФ. См. Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ.

6. Де­кла­ра­цию по на­ло­гу на при­быль за 2021 г. нужно будет сда­вать по новой форме (При­каз ФНС от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@).

7. Уточнены правила признания процентов облагаемым доходом иностранных организаций от источников в РФ (с 1 января 2022 года)

(пп. "а" п. 48 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)

С 01.01.2022 к доходам иностранных организаций от источников в РФ, не связанным с их предпринимательской деятельностью в РФ, подлежащим обложению налогом на прибыль, будут также относится процентные доходы по долговым обязательствам любого вида:

- индивидуальных предпринимателей;

- иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью указанного постоянного представительства (см. также письмо Минфина России от 03.08.2021 N 03-08-13/62064).

8. Скорректирован перечень оборудования, амортизируемого с повышающим коэффициентом 2 (с 1 января 2022 года)

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ коэффициент не выше 2 применяется в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий. Это оборудование, предназначенное для выполнения основных технологических операций при проведении химических, физико-химических и других технологических процессов, в результате которых получают целевые продукты, а также оборудование и устройства природоохранного значения.

Изменения по налогу при УСН 

1. Де­кла­ра­ция по УСН за 2021 г. сда­ет­ся по новой форме (При­каз ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).

2. Из­ме­ни­лись ли­ми­ты по до­хо­дам при при­ме­не­нии УСН (При­ка­зы Минэко­но­мраз­ви­тия от 28.10.2021 № 654, от 30.10.2020 № 720).

Имущественные налоги

1. Вво­дят­ся еди­ные сроки упла­ты на­ло­га на иму­ще­ство и аван­со­вых пла­те­жей по на­ло­гу на иму­ще­ство для всех ре­ги­о­нов Рос­сии (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Сроки такие:

• налог за год нужно будет за­пла­тить не позд­нее 1 марта сле­ду­ю­ще­го года;
• аван­со­вые пла­те­жи – не позд­нее по­след­не­го числа ме­ся­ца, сле­ду­ю­ще­го за ис­тек­шим квар­та­лом.

2. Уточ­не­но, что иму­ще­ство, пе­ре­дан­ное в арен­ду (в ли­зинг), будет об­ла­гать­ся на­ло­гом на иму­ще­ство толь­ко у арен­до­да­те­ля (ли­зин­го­да­те­ля) (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).

3. Де­кла­ра­цию по на­ло­гу на иму­ще­ство за 2021 г. надо будет сда­вать по новой форме (При­каз ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@).

4. Для по­лу­че­ния льго­ты по объ­ек­там, об­ла­га­е­мым на­ло­гом на иму­ще­ство по ка­даст­ро­вой сто­и­мо­сти, нужно будет по­да­вать в ИФНС спе­ци­аль­ное за­яв­ле­ние (При­каз ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@). Это свя­за­но с от­ме­ной де­кла­ра­ции по ка­даст­ро­вой недви­жи­мо­сти.

5. По­яви­лась форма за­яв­ле­ния о ги­бе­ли или уни­что­же­ния объ­ек­та недви­жи­мо­сти с целью пре­кра­ще­ния упла­ты по нему на­ло­га на иму­ще­ство (При­каз ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@). К за­яв­ле­нию нужно при­кла­ды­вать под­твер­жда­ю­щие до­ку­мен­ты.

6. Из­ме­ни­лась форма за­яв­ле­ния о льго­тах по транс­порт­но­му и зе­мель­но­му на­ло­гам (При­каз ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@).

7. На по­яс­не­ния по транс­порт­но­му на­ло­гу у ор­га­ни­за­ций будет 20 дней со дня по­лу­че­ния за­про­са от на­ло­го­ви­ков (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). До 2022 г. на по­яс­не­ния от­во­ди­лось 10 дней.