Изменения законодательства в 2022г по бухучету и налогам
21.12.2021
Версия для печатиИзменения в бухгалтерском законодательстве
1. С 2022 г. в обязательном порядке начнут применяться 4 новых Федеральных стандарта по бухучету:
- ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Подробности читайте здесь;
- ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Комментарий к ФСБУ – в отдельной консультации;
- ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Разбору этого стандарта посвящены две отдельные консультации — для арендатора и для арендодателя;
- ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». 2. Сдавать бухгалтерскую отчетность в какие-либо госорганы, кроме ИФНС, больше не придется (Закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ). Госорганы будут получать все необходимые сведения из государственного ресурса бухотчетности.
3. Повышение МРОТ. С 1 января показатель составит 13 890 руб. вместо 12 792 руб. Это придется учесть при формировании бюджета на будущий год.
4. Информационное сообщение Банка России от 17 декабря 2021 г.
Совет директоров Банка России повысил с 20 декабря ключевую ставку на 100 б.п., до 8,50% годовых. При этом Центробанк допускает возможность дальнейших повышений ключевой ставки на ближайших заседаниях.
Налоговые изменения
1. Разрешен зачет страховых взносов в счет недоимки по налогам и наоборот – переплату по налогам можно будет зачесть в счет страховых взносов (Закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ). До 2022 г. зачет был возможен лишь между налогами или между взносами.
2. Организации смогут получать усиленную квалифицированную электронную подпись только через ФНС.
Подпись на имя организации, которую коммерческий удостоверяющий центр выдал должностному лицу в 2021 году, действует и в новом году (если ее срок не истек). Прилагать к ней доверенность не надо.
3. Еще одно изменение начнет применяться с 1 июля 2022 г. – это возможность перечислять налоги путем уплаты единого налогового платежа (ЕНП) (Закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ). Это механизм, при котором плательщик перечисляет в бюджет какую-либо сумму одним платежом, а налоговая инспекция потом самостоятельно зачитывает эту сумму в счет текущих платежей по налогам. До 2022 г. ЕНП был предусмотрен только для физлиц, но решено внедрить его для организаций и предпринимателей.
Поправки по НДФЛ – 2022 для бухгалтеров
1. Уведомление о праве работника на социальный или имущественный вычет ИФНС вышлет сразу работодателю. Напомним, если работник хочет получить социальный или имущественный вычет, не дожидаясь окончания года, то он может обратиться за вычетом к своему работодателю. Но предварительно нужно получить в ИФНС согласие на вычет. Ранее такое уведомление работник получал сам, после проверки налоговиками всех поданных документов. Теперь уведомление будет высылаться напрямую работодателю (Закон от 20.04.2021 № 100-ФЗ). Кроме того, теперь работодатель будет предоставлять социальный вычет путем пересчета НДФЛ, удержанного с работника с начала года, а не с месяца получения уведомления.
2. Компенсация работникам, членам их семей, отдельным бывшим работникам полной или частичной стоимости санаторно-курортных и оздоровительных путевок не будет облагаться НДФЛ. Правда, освобождение будет действовать лишь в отношении первой оплаченной для физлица в течение года путевки. Если организация приобретет в одном календарном году для работника 2 путевки, то стоимость второй уже будет облагаться НДФЛ в общем порядке (Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ). Напомним, до 2022 г. компенсация стоимости путевки не облагалась НДФЛ, только если путевка приобреталась за счет чистой прибыли (не учитывалась для целей налогообложения прибыли).
Кроме того, освобождение от НДФЛ по вышеуказанному правилу коснется компенсации путевок для детей работников в возрасте до 18 лет, а если ребенок обучается по очной форме, то 24 лет. До 2022 г. действовало иное ограничение на возраст детей — 16 лет.
3. Расчет 6-НДФЛ за 2021 г. нужно сдавать по обновленной форме. Кроме того, изменили отдельные коды видов доходов и вычетов.
Изменения по страховым взносам для работодателей
1. изменение по страховым взносам – это увеличение предельных баз (Постановление Правительства от 16.11.2021 № 1951).
Вид взносов |
Новый лимит на 2022 г. |
Взносы по временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
1 032 000 руб. |
Пенсионные взносы |
1 565 000 руб. |
2. За 1 квартал 2022 г. РСВ нужно будет сдать по новой форме (Приказ ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@).
4. Появилось новое основание для подачи отчета СЗВ-СТАЖ (Закон от 26.05.2021 № 153-ФЗ). Так, если работник обратится в ПФР за срочной пенсионной выплатой или за единовременной выплатой средств пенсионных накоплений, то по запросу работника или ПФР надо будет подать в ПФР СЗВ-СТАЖ в течение 3 дней.
Новые суммы фиксированных страховых взносов для ИП
Предпринимателям в 2022 г. придётся заплатить пенсионные взносы и взносы на ОМС в большей сумме.
Поправки по налогу на прибыль
1. Расширен список расходов на путевки, стоимость которых можно учесть для налога на прибыль (Закон от 17.02.2021 № 8-ФЗ). До 2022 г. в расходах можно было учесть только расходы на путевки, приобретенные у туроператора или турагента по договору о реализации туристского продукта. А с 2022 г. дополнительно можно будет включить в расходы стоимость санаторно-курортного лечения на территории РФ (при оплате напрямую санаторию или при компенсации работникам расходов).
2. Скорректированы правила расчета амортизации при реконструкции объектов ОС (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Так, если срок полезного использования объекта в результате реконструкции не изменился, то далее амортизация по линейному способу рассчитывается исходя из первоначального СПИ. Кроме того, если остаточная стоимость объекта нулевая и была проведена его реконструкция, то это увеличит первоначальную стоимость ОС. Ранее такие же разъяснения по обеим ситуациям давал Минфин.
3. Сохраняется действие нормы об ограничениях на перенос убытка на будущее (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Изначально предполагалось, что 50%-ное ограничение на перенос убытка будет действовать до 31.12.2021, но сейчас его продлили до конца 2024 г.
4. Уточнено, что в доходах не нужно учитывать любые «коронавирусные» субсидии (кроме средств на компенсацию процентных ставок по кредитам) (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). Раньше в норме были определенные ограничения. Действие нового правила распространили на 2021 г.
5. если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость имущества, то лизинговые платежи учитываются в расходах у лизингополучателя за вычетом выкупной стоимости. Кроме того теперь амортизировать предмет лизинга может только лизингодатель (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). С 01.01.2022 при лизинге независимо от условий договора амортизацию начисляет лизингодатель, а лизингополучатель полностью учитывает в расходах лизинговые платежи. По договорам, заключенным до 01.01.2022, учет ведут по прежним правилам (ст. ст. 259.3, 264 НК РФ, ст. ст. 1, 2, 3 Закона от 29.11.2021 N 382-ФЗ). С 1 января 2022 г. действуют изменения, внесенные в пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ, утрачивает силу п. 8.1 ст. 272 НК РФ. См. Федеральный закон от 29.11.2021 N 382-ФЗ.
6. Декларацию по налогу на прибыль за 2021 г. нужно будет сдавать по новой форме (Приказ ФНС от 05.10.2021 N ЕД-7-3/869@).
7. Уточнены правила признания процентов облагаемым доходом иностранных организаций от источников в РФ (с 1 января 2022 года)
(пп. "а" п. 48 ст. 2, ч. 4 ст. 10 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ)
С 01.01.2022 к доходам иностранных организаций от источников в РФ, не связанным с их предпринимательской деятельностью в РФ, подлежащим обложению налогом на прибыль, будут также относится процентные доходы по долговым обязательствам любого вида:
- индивидуальных предпринимателей;
- иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительство, при условии, что задолженность, по которой выплачиваются проценты, возникла в связи с деятельностью указанного постоянного представительства (см. также письмо Минфина России от 03.08.2021 N 03-08-13/62064).
8. Скорректирован перечень оборудования, амортизируемого с повышающим коэффициентом 2 (с 1 января 2022 года)
Согласно пп. 5 п. 1 ст. 259.3 НК РФ коэффициент не выше 2 применяется в отношении амортизируемых основных средств, относящихся к основному технологическому оборудованию, эксплуатируемому в случае применения наилучших доступных технологий. Это оборудование, предназначенное для выполнения основных технологических операций при проведении химических, физико-химических и других технологических процессов, в результате которых получают целевые продукты, а также оборудование и устройства природоохранного значения.
Изменения по налогу при УСН
1. Декларация по УСН за 2021 г. сдается по новой форме (Приказ ФНС от 25.12.2020 № ЕД-7-3/958@).
2. Изменились лимиты по доходам при применении УСН (Приказы Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654, от 30.10.2020 № 720).
Для чего применяется лимит |
Размер лимита по доходам |
Применение в 2022 г. УСН со стандартными ставками налога |
164,4 млн руб. |
Применение в 2022 г. УСН с повышенными ставками налога |
219,2 млн руб. |
Переход на УСН с 2022 г. (проверяется доход за 9 месяцев 2021 г.) |
116,1 млн руб. |
Имущественные налоги
1. Вводятся единые сроки уплаты налога на имущество и авансовых платежей по налогу на имущество для всех регионов России (Закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ). Сроки такие:
- налог за год нужно будет заплатить не позднее 1 марта следующего года;
- авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
2. Уточнено, что имущество, переданное в аренду (в лизинг), будет облагаться налогом на имущество только у арендодателя (лизингодателя) (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ).
3. Декларацию по налогу на имущество за 2021 г. надо будет сдавать по новой форме (Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@).
4. Для получения льготы по объектам, облагаемым налогом на имущество по кадастровой стоимости, нужно будет подавать в ИФНС специальное заявление (Приказ ФНС от 09.07.2021 № ЕД-7-21/646@). Это связано с отменой декларации по кадастровой недвижимости.
5. Появилась форма заявления о гибели или уничтожения объекта недвижимости с целью прекращения уплаты по нему налога на имущество (Приказ ФНС от 16.07.2021 № ЕД-7-21/668@). К заявлению нужно прикладывать подтверждающие документы.
6. Изменилась форма заявления о льготах по транспортному и земельному налогам (Приказ ФНС от 18.06.2021 № ЕД-7-21/574@).
7. На пояснения по транспортному налогу у организаций будет 20 дней со дня получения запроса от налоговиков (Закон от 29.11.2021 № 382-ФЗ). До 2022 г. на пояснения отводилось 10 дней.
Материал предоставлен: Бровкина Ольга Владимировна, тел.: (495) 622-00-00 (внутренний 298), ком. 704, e-mail: brovkina@asmap.ru