ОСН

УСН

ЕНВД

ПСН

Налог на профессиональный доход

Ограничения по применению режима

Применять могут все . Ограничений не установлено

должны удовлетворять следующим условиям (ст. 346.12 и 346.13 НК РФ):

1. Средняя численность работников за период не более 100 человек;

2. Доходы не превышают 150 млн. руб.;

3. Остаточная стоимость ОС и НМА не превышает 150 млн. руб.;

4. Доля участия других организаций не более 25%

с 01.01.2020 г. указанный лимит по доходам будет индексироваться на коэффициент-дефлятор.

режим налогообложения в виде уплаты ЕНВД можно применять только до 31 декабря 2020 г.

должны удовлетворять следующим условиям (ст. 346.28 НК РФ):

1. Режим введен на территории субъекта РФ;

2. ИП осуществляет виды деятельности по перечню, установленному законом субъекта;

3. Средняя численность работников за период не более 100 человек;

4. И П удовлетворяет условиям, установленным гл. 26.3 НК РФ в отношении конкретных видов деятельности;

5. Доля участия других организаций не более 25%

В отношении автотранспортных услуг подпункт 5 пункта 2 статьи 346.26 Нк под ЕНВД подпадает оказание автотранспортных услуг которые имеют не более 20 (как собственных, так и арендованных) транспортных средств, предназначенных для оказания этих услуг. Не должны принимать участие в расчете те транспортные средства, которые принадлежат организации (предпринимателю), но не используются в оказании услуг.

Предприниматели должны удовлетворять следующим условиям (ст. 346.44 НК РФ):

1. Режим введен на территории субъекта РФ;

2. ИП осуществляет виды деятельности по перечню, установленному законом субъекта;

3. Средняя численность работников за период не более 15 человек;

4. Доходы не превышают 60 млн. руб.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством

Применять могут только физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели. Ограничена территория и срок действия режима.

Налогоплательщик должен удовлетворять требованиям, установленным ст. 4 Закона N 422-ФЗ, в том числе по доходам - не более 2,4 млн. в год.

Какие налоги необходимо уплачивать

Налог на прибыль, НДФЛ, НДС, Налог на имущество, Транспортный налог, Земельный налог

Единый "упрощенный" налог,

Транспортный налог, Земельный налог

Налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Единый налог на вмененный доход, Транспортный налог, Земельный налог

Налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Стоимость патента, Транспортный налог,

. Налог на имущество в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.

Налог на профессиональный доход

Налоговый и отчетный периоды

Календарный год (ст. 216 НК РФ) по НДФЛ; Календарный год по налогу на имущество (п. 1 ст. 379 НК РФ), плюс авансовые расчеты каждые 3 месяца; Квартал по НДС (ст. 163 НК РФ)

Календарный год (ст. 346.19 НК РФ), отчетным периодом признаются 1 кв., полугодие, 9 мес.

Налоговым периодом признается квартал (ст. 346.30 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год либо срок, на который выдан патент (ст. 346.49 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный месяц (ст. 10 Закона N 422-ФЗ). При регистрации в течение месяца - первый налоговый период - с даты регистрации до конца месяца, следующего за месяцем регистрации.

Сроки уплаты налога

Ежемесячно или квартально в зависимости от оборотов.

Налог на имущество - срок устанавливается субъектом РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ)

До 30 апреля года, следующего за отчетным. Авансовые платежи - не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (т.е. 25.04, 25.07 и 25.10) (ст. 346.21 и 346.23 НК РФ)

Не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (ст. 346.32 НК РФ)

1) если патент получен на срок до 6 мес., - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от 6 до 12 мес.:

- в размере 1/3 суммы налога в срок не позднее 90 к. дн. после начала действия патента;

- в размере 2/3 суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента

(ст. 346.51 НК РФ)

Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности (п. 3 ст. 11 Закона N 422-ФЗ). Суммы менее 100 руб. уплачиваются вместе с налогом за следующий налоговый период.

Налоговая база

Прибыль. Добавленная стоимость по НДС . Доход по НДФЛ.

Два варианта:

1. Доходы

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов (ст. 346.18 НК РФ)

Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.

Величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ)

Денежное выражение потенциально возможного к получению годового дохода по виду предпринимательской деятельности. Потенциально возможный годовой доход устанавливается на календарный год законом субъекта Российской Федерации (ст. 346.48 НК РФ)

Расчет налога осуществляет налоговая служба.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (п. 1 ст. 8 Закона N 422-ФЗ).

Налоговая ставка

13% по НДФЛ; не более 2,2% по налогу на имущество; 20% по НДС 20% по прибыли.

1) 6% при объекте налогообложения "доходы", законом субъекта может быть уменьшена до 1%;

2) 15% - при объекте "доходы минус расходы", законом субъекта может быть уменьшена до 5%;

3) для вновь зарегистрированных ИП законом субъекта ставки налога могут быт уменьшены до 0%

(ст. 346.20 НК РФ)

15%,

законом муниципального района ставка налога может быть уменьшена до 7,5% (ст. 346.31 НК РФ)

6%, законом субъекта ставка налога может быть уменьшена до 0% (ст. 346.50 НК РФ)

1) 4% в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6% в отношении доходов, полученных от ИП и юридических лиц (ст. 10 Закона N 422-ФЗ).

Расходы, уменьшающие налог к уплате

только те расходы, которые могут быть учтены в целях налогообложения прибыли на основании ст. 253 - 269 НК РФ (ст. 221 НК РФ)

При объекте ДОХОДЫ расходная часть не учитывается, кроме страховых взносов и затрат на ККТ.

При объекте "доходы - расходы" расходы учитываются согласно положениям ст. 346.16 НК РФ перечень расходов является исчерпывающим, не указанные в нем, при определении совокупного дохода, подлежащего налогообложению, из дохода не исключаются.

В случае значительных сумм расходов налогоплательщики уплачивают минимальный налог (1% от суммы доходов) (п. 6 ст. 346.18 НК РФ)

Расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты( п2ст.346.17)

Сумма налога уменьшается на страховые взносы, выплаты по листкам нетрудоспособности, платежи по добровольному страхованию). Также налог уменьшают расходы на покупку ККТ (не более 18 тыс. руб), в порядке предусмотренном п. 2.2 ст. 346.32 НК РФ.

При совмещении систем если разделить расходы между видами деятельности невозможно, то распределение производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующей деятельности (письмо Минфина России от 20.05.2015 г. N 03-11-11/28956).

Сумма налога не подлежит уменьшению на расходы.

Исключение - расходы на покупку ККТ (не более 18 тыс. руб), в порядке предусмотренном п. 1.1 статьи 346.51 НК РФ.

Расходы при расчете НПД не учитываются. Лица, применяющие НПД, имеют право на уменьшение суммы налога на сумму налогового вычета в размере не более 10 ООО рублей, рассчитанную нарастающим итогом (ст. 12 Закона N 422-ФЗ).

Уменьшается ли налог на сумму уплаченных страховых взносов

Страховые взносы за себя и за работников учитываются в полном объеме (ст. 221 НК РФ)

1. При объекте "Доходы" учитываются полностью страховые взносы за себя, если предприниматель работает один, либо на страховые взносы

за себя и работников в пределах 50% суммы исчисленного налога.

2. При объекте "доходы - расходы"

вся сумма уплаченных страховых взносов включается в состав расходов

Сумма налога уменьшается на расходы на уплату страховых взносов, но не более чем на 50% в случае наличия работников. Налогоплательщики, не производящие выплат физлицам уменьшают налог на фактически уплаченные в фиксированном размере взносы полностью.

Сумма налога не подлежит уменьшению на сумму уплаченных страховых взносов

Страховые взносы не уплачиваются

Ведение налогового учета

Налоговый учет ведется в полном объеме. Предприниматели ведут Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций ИП (Приказ Минфина и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430

)

ИП ведут Книгу учета доходов и расходов ИП на УСН (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 г. N 135н)

Обязательны:

1. Учет физических показателей для расчета ЕНВД;

2. Раздельный учет при совмещении нескольких режимов, осуществлении разных видов "вмененной" деятельности, либо осуществлении деятельности в разных муниципальных районах (разный код ОКТМО)

Учет доходов от реализации ведется в Книге учета доходов ИП на ПСН (утверждена Приказом Минфина России от 22.10.2012 г. N 135н)

Учет доходов ведется в приложении "Мой налог". Налог рассчитывается налоговым органом.

Налоговая декларация

Налоговые декларации по каждому налогу подаются ежемесячно или квартально.

Налоговая декларация по УСН подается до 30 апреля года, следующего за от четным. Форма утверждена Приказом ФНС России от 26.02.2016 г. N ММВ-7-3/99@

Налоговая декларация по ЕНВД подается позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Форма утверждена Приказом ФНС России от 04.07.2014 г. N ММВ-7-3/353@

Налоговая декларация не предоставляется

Налоговая декларация не предоставляется

Возможность совмещения режимов

С ЕНВД;

с ПСН

С ЕНВД;

с ПСН

С ОСН;

с УСН;

с ЕСХН

при совмещении деятельности, в отношении которых применяется иная система налогообложения, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций.

С ОСН;

с УСН;

с ЕСХН

Нет

Переход на иную систему налогообложения

С начала следующего календарного года. По-умолчанию считается, что организация работает на Общей системе.

С начала следующего календарного года в добровольном порядке. С начала квартала, в котором утрачено право на применение УСН, осуществляется переход на ОСН

С начала следующего календарного года в добровольном порядке. Со следующего квартала после утраты права на применение ЕНВД осуществляется переход на ОСН

С начала следующего календарного года в добровольном порядке.

С начала налогового периода, в котором утрачено право на применение ПСН, осуществляется переход на ОСН либо УСН, ЕСХН

В любое время. При отказе от применения НПД налогоплательщик вправе перейти на специальные налоговые режимы: УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также на ОСН, в том числе при утрате права на применение НПД.

Возврат на данную систему налогообложения

Добровольно с начала календарного года. При утрате права на применение налогового режима:

1) с УСН - с начала квартала, в котором утрачено право на применение УСН;

2) с ЕСХН и ПСН - с начала налогового периода, в котором утрачено право на применение режима;

3) с ЕНВД - со следующего квартала после утраты права

Не ранее чем через год после утраты права на применение

С начала следующего календарного года

С начала следующего календарного года

Ограничений не установлено. В случае превышения годового лимита дохода - с начала следующего календарного года.

Применение ККТ

Обязательное (ст. 2 Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003)

Обязательное (ст. 2 Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003)

С 1 июля 2019 г. - обязательное (ст. 2 Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003)

С 1 июля 2019 г. - обязательное (ст. 2 Закона N 54-ФЗ от 22.05.2003).

Исключение предусмотрено для ИП на ПСН при выполнении ряда условий, установленных п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ

Не требуется.

Расчеты осуществляются с применением мобильного приложения "Мой налог" с выдачей чека в электронном виде, либо на бумажном носителе.