ТАБЛИЦА изменений в бухгалтерском и налоговом законодатель...

ТАБЛИЦА изменений в бухгалтерском и налоговом законодательстве , которые вступают в силу в 2019 году


Что изменилось

Документ

было в 2018 году

с 1 января 2019 года

КАДРЫ. ОПЛАТА ТРУДА





Увеличен минимальный размер оплаты труда

Федеральный закон от 25.12.2018 № 481-ФЗ

МРОТ с 1 мая до 1 января 2019 г. – 11 163 руб.

МРОТ с 1 января 2019 года – 11 280 руб.

Работодатели обязаны контролировать иностранных сотрудников

Федеральный закон от 29.07.2018
№ 257-ФЗ.
Федеральные законы от 19.07.2018 № 215-ФЗ и № 216-ФЗ.

В 2018 году за несвоевременный выезд из РФ иностранного гражданина оштрафовать могли только самого этого гражданина.

С 2019 г. за нарушение иностранцем сроков выезда из РФ, оштрафуют и его и организацию, в которой он работал. Компании грозит штраф в размере 500 000 руб.

Доля работников-иностранцев

Постановление
Правительства от 14.11.2018 № 1365

Доля иностранных работников на предприятиях по перевозке пассажиров составляла 28%.

В 2019 году допустимая доля
для организаций, деятельность которых связана с автомобильным грузовым транспортом и перевозкой пассажиров на сухопутном транспорте, предельная доля иностранных составляет 26% от общей численности персонала.
Пунктом 2 ст.97 Договора о ЕАЭС предусмотрено, что ограничения по защите национального рынка труда не распространяются на членов ЕАЭС.

Изменился минимальный размер больничного

Приказ Минтруда России от 24.08.2018 № 550н Федеральный закон еще не принят.

Зависит от МРОТ. Федеральный закон от 07.03.2018 № 41-ФЗ

Поскольку размер минимальных больничных пособий зависит от величины МРОТ, повышение МРОТ с 1 января 2019 года повлекло увеличение минимального размера больничных пособий.

Спецоценка рабочих мест

Федеральный закон № 426-ФЗ “О специальной оценке условий труда”

Была обязательно только для предприятий с вредными и опасными условиями труда.

Спецоценка условий труда стала обязательной абсолютно для всех компаний.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ

Предельная величина базы для начисления взносов

Постановление Правительства РФ от 28.11.2018 № 1426

2018 году предельная величина базы для начисления пенсионных взносов составляла 1 021 000 руб.
Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2018 году составляла 815 000 руб.
Постановление Правительства РФ от 15.11.2017 № 1378

2019 году предельная величина базы для начисления пенсионных взносов составит 1 150 000 руб. .Предельная величина базы по взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в 2019 году составит 865 000 руб. .Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в 2019 году нужно уплачивать со всех выплат в пользу работников по ставке 5,1%. Предельной база для них нет.

Фиксированные страховые взносы ИП “за себя”

Федеральный закон от 27.10.2017
№ 335-ФЗ

В 2018 году ИП платят взносы с дохода до 300 000 рублей:
на пенсионное страхование – 26 545 рублей;
на медицинское страхование – 5840 рублей.
С дохода свыше 300 000 рублей – 1% на пенсионное страхование.

В 2019 года ИП платят с доходов до 300 000 рублей страховые взносы:
на пенсионное страхование – 29 354 рублей.
на медицинское страхование – 6884 рублей.
Сохранен дополнительный 1% с суммы доходов свыше 300 000 рублей, но только на пенсионное страхование.

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Ставка налога на прибыль сохранена

Статья 284 НК РФ

Ставка налога на прибыль в размере 20% сохраняется на 2019 год. Согласно закону, ставка налога на прибыль будет неизменна до 31 декабря 2024 года. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее: в федеральный бюджет – 3%; в региональный – 17%.

Дополнен перечень основных средств, которые можно амортизировать с повышающим коэффициентом

Налоговый кодекс РФ статья 259.3 пункт 1

Перечень такого оборудования был утвержден распоряжением Правительства от 20.06.2017 № 1299-р и включал
246 позиций.

С 1 января 2019 года расширен перечень оборудования, которое эксплуатируют в условиях наилучших доступных технологий. Такое оборудование можно амортизировать с повышающим коэффициентом 2 в соответствии с пунктом 1 статьи 259.3 НК РФ. Обновленный перечень увеличен более чем в 2 раза и содержит 583 наименования.

Расходы на путевки для сотрудников можно учесть при расчете налога на прибыль

Федеральный закон от 23.04.2018 № 113-ФЗ

При расчете налоговой базы по прибыли, учитывать в расходах компании стоимость турпутевок
для сотрудников было нельзя.

С 1 января 2019 года в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть стоимость путевок для сотрудников и их семей, в сумме не более 50 000 руб. на одного человека и не более 6 процентов от расходов на оплату труда в совокупности

Порядок учета платы в сиситеме «Платон»

Постановление Правительства РФ от 14.06.2013 № 504

Разрешается уменьшать транспортный налог на стоимость платы за проезд большегрузов вместимостью в 12 т.

С 2019 года уменьшать транспортный налог на затраты по системе «Платон» нельзя, но разрешено отнести такие суммы к прочим расходам при расчете налога с прибыли.

ПБУ 18/02 обновили

Поправки в ПБУ 18/02 “Учет расчетов по налогу на прибыль организаций”. Приказ Минфина России № 236н от 20.11.2018


Изменения будут применяться компаниями, начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год.

НДС

Увеличена ставка НДС

Федеральный закон от 03.08.2018
№ 303-ФЗ

Ставка НДС 18%

С 1 января 2019 года основная ставка НДС составляет 20%. 10-процентная ставка по отдельным видам товаров и услуг сохранилась.

Срок камеральных проверок по НДС сокращен

Федеральный закон от 03.08.2018 № 302-ФЗ.
Письмо ФНС России от 07.11.2018 № ЕД-4-15/21688@

Срок проверки составлял 3 месяца.

Срок камеральной проверки по НДС сократился до 2 месяцев. Налоговики имеют право увеличивать срок до 3 месяцев, если найдут недочеты в отчетности.

НДС при приобретении услуг у иностранных IT-компаний

Федеральный от 27.11.2017№ 335-ФЗ

НДС платили сами российские компании, которые покупали услуги у иностранных
IT-компаний.

Платить НДС должны иностранные компании. Иностранные
IT-компании без обособленных подразделений в России, оказывающие электронные услуги россиянам, обязаны встать на налоговый учет по правилам пункта 4.6 статьи 83 Налогового кодекса РФ. Тогда исчислять НДС они должны исходя из фактических цен реализации услуг с применением расчетной ставки 15,25% на последний день налогового периода, в котором поступила оплата за них в соответствии с пунктом 2 и пунктом 5 статьи 174.2 Налогового кодекса РФ.

НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Форма 2-НДФЛ

Приказ ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@

Действовала форма, утвержденная Приказом ФНС № ММВ-7-11/19@ от 17.01.2018.

С отчетности за 2018 год нужно применять новую форму, которая утверждена приказом ФНС России от 02.10.2018 № ММВ-7-11/566@.
Теперь представлять в налоговую и выдавать работникам нужно разные справки.

Новая форма 3-НДФЛ

Приказ ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569

Приказ ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@

Начиная с отчетности за 2018 год, все предприниматели на общем режиме должны сдавать новую форму 3-НДФЛ, утвержденную Приказом ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569.
Форма стала меньше: 13 листов вместо 20,
обновлены нумерация строк и штрихкоды.

Бывших ИП освободили от НДФЛ при продаже имущества

Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ


С 2019 года индивидуальные предприниматели не будут платить НДФЛ с продажи квартиры и автомобиля, ранее использовавшихся в коммерческой деятельности, которыми они владели более пяти и трех лет соответственно.

НПД “Налог на профессиональный доход”

Новый налог для самозанятых лиц

Федеральный закон от 27.11.2018
№ 422-ФЗ

Такого налога
не было.

Налог для самозанятых вводиться в четырех российских регионах в виде эксперимента. Это:
– Москва;
– Московская обл.;
– Калужская обл.;
– Респ. Татарстан.
Ставка дифференцированная:
– на оказание услуг и реализацию товаров физическим лицам необходимо будет платить 4%;
– на оказание услуг и продажу товара юридическим лицам необходимо будет платить 6%.
Указанные ставки установлены для самозанятых, доход которых не превышает 2,4 млн рублей в год.

АКЦИЗЫ

Коэффициенты-дефляторы

Приказ Минэкономразвития РФ
от 30.10.2018 № 595

Приказ Минэкономразвития РФ от 30.10.2017 № 579

На 2019 год будут приняты новые значения дефляторов с учетом показателей инфляции.

ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Обновлена декларация по земельному налогу

Приказ ФНС России от 30.08.2018 № ММВ-7-21/509@

Приказ ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347@

сведения об изменении кадастровой стоимости участка, так же в декларации изменились штрих-коды.

ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ

Экологический налог

Постановление Правительства РФ от 23.08.18 № 986

Постановление Правительства РФ от 8 октября 2015 г. № 1073.
Организации платили экологический сбор “за грязь”

Налоговый кодекс РФ дополнила новая глава под названием “Экологический налог”.

Декларация о воздействии на окружающую среду

Приказ Минприроды России от 11.10.2018 № 509


Новую отчетность будут подавать компании и индивидуальные предприниматели, которые ведут деятельность на негативно влияющих на природу объектах, отнесенных ко второй категории.

НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Отменен налог на движимое имущество

Федеральный закон от 03.08.2018
№ 302-ФЗ

В ряде регионов РФ компании платили налог на движимое имущество по решению региональных властей.

С 1 января 2019 года движимое имущество не признается объектом налогообложения и налог платить не нужно.

Отчетность по налогу на имущество

Налоговый кодекс РФ статья 376 пункт 1. Налоговый кодекс РФ статья 386 пункт 1.

Организации в общем случае определяли облагаемую базу по налогу на имущество отдельно в отношении имущества головной организации; в отношении имущества каждого обособленного подразделения, имеющего свой баланс; по каждому объекту недвижимости, расположенному вне места нахождения головной организации, подразделения, имеющего свой баланс, или постоянного представительства зарубежной компании.

С января 2019 года облагаемая база определяется отдельно в отношении каждого объекта недвижимого имущества независимо от того, рассчитывается налог исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости. Отчетность по местонахождению каждого объекта.

Декларация и расчет по налогу на имущество организаций

Приказ ФНС России от 04.10.2018 № ММВ-7-21/575@

Приказ ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@

По новой форме впервые придется отчитаться за I квартал 2019 года. В обеих формах в разделе 2.1 изменились строки 010–030, в которых указывали кадастровый, условный или инвентарный номера. С 2019 года этот номер нужно указывать в строке 020. А в строке 010 привести код этого номера:
– 1 – кадастровый;
– 2 – условный;
– 3 – инвентарный для объекта с адресом. В строке 030 приводится адрес;
– 4 – инвентарный для объекта, у которого нет адреса.
Кроме того, появились два коэффициента в разделе 3 – Кв и Ки. Их нужно рассчитывать тем, кто продавал или покупал в отчетном году недвижимость, по которой в за год менялась кадастровая стоимость.

Изменение кадастровой стоимости

Федеральный закон от 03.08.2018
№ 334-ФЗ.
Налоговый кодекс РФ статья 378.2,
пункт 15.

Для пересмотра кадастровой стоимости были две причины: ошибка, допущенная при определении стоимости и решение комиссии по рассмотрению споров или решение суда.

После 1 января 2019 года причин для пересчеты кадастровой стоимости стало четыре.
1. Изменение качественных и количественных характеристик объекта.
2. Исправление технической ошибки в ЕГРН и ошибки, допущенной при расчете кадастровой стоимости.
3. Пересмотр кадастровой стоимости по решению комиссии или суда.
4. Изменение кадастровой стоимости на основании установления рыночной стоимости объекта по решению комиссии или суда.

ОНЛАЙН-КАССЫ

Применение онлайн-касс

Федеральный закон от 03.07.2018 № 192-ФЗ

Было до конца не ясно, должны ли организации и ИП, принимающие деньги у физлиц, применять кассовую технику.

С 3 июля 2018 кассовую технику применяют все компании и ИП при расчетах с населением.

Код товара в реквизитах чека

Федеральный закон еще не принят.

Код товара не указывался.

В реквизиты добавлен “код товара”, который нужно указать в чеке при продаже маркированных товаров.

Новая форма для регистрации ККТ

Приказ ФНС России от 07.09.2018 № ММВ-7-20/527@

С 7 декабря введена новая форма при регистрации онлайн-касс. Появился новый раздел 4 “Сведения о сформированных фискальных документах”.

За чек с 18% НДС с 1 января 2019 года не оштрафуют

Письмо ФНС России от 13.12.2018 № ЕД-4-20/24234@


В течение первого квартала 2019 года налоговики не будут штрафовать предпринимателей, которые не успели обновить ККТ и будут пробивать чеки покупателям с НДС в размере 18%, продавая при этом товар и отражая операции в отчетности уже по ставке 20%.

ЕНВД

Новая форма декларации по ЕНВД для отдельных видов деятельности

Приказ ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@

Действовала форма декларации, утвержденная приказом ФНС России от 04.07. 2014 № ММВ-7-3/353@. В ней нет возможности указать данные по ККТ для вычета по налогу.

Новая форма налоговой декларации по ЕНВД позволяет учитывать вычет на приобретение онлайн-ККТ. Для этого в раздел 3 декларации “Расчет суммы ЕНВД за налоговый период” включена строка 040 “Сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая сумму ЕНВД”. Кроме того, появился новый раздел 4 “Расчет суммы расходов на приобретение ККТ, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период”. Впервые отчитаться по новой форме нужно за IV квартал 2018 года, то есть до 20 января 2019 года.

УСН

Отменена декларация по УСН

На момент выхода номера данный законопроект не был утвержден.

Подавать декларацию обязаны все упрощенцы (ИП, так и организации) с любым объектом налогообложения

С 01.01.2019 не требуется подавать декларацию тем упрощенцам, которые используют онлайн-кассы и начисляют упрощенный налог по объекту “Доходы”.

Льготные ставки по взносам для упрощенцев


Правительство РФ планировало поднять тариф до 34% с 2021 г.

С 01.01.19 г. льготирование взносов отменяется. Взносы придется платить из расчета 30%.

ОРГАНИЗАЦИЯ БИЗНЕСА

Госпошлина за регистрацию бизнеса

Федеральный закон от 29.07.2018 № 234-ФЗ

В 2018 году госпошлина составляет для юридических лиц 4000 рублей, для ИП – 800 рублей.

С 2019 года госпошлину за регистрацию организации и ИП платить не нужно, если подать в налоговую инспекцию заявление в электронном виде.

Страхование банковских вкладов

Федеральный закон от 03.08.2018 № 322-ФЗ

Счета предприятий застрахованы не были.

Малые компании смогут получить возмещение, если у банка, где открыт счет или есть депозит, отзовут лицензию. По всем счетам в одном банке можно получить не более 1,4 млн рублей.

АДМИНИСТРИРОВАНИЕ

Уточнение платежа по налогу

Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ, НК РФ ст. 45, п. 7

С 1 января 2019 года подать заявление об уточнении платежа на уплату налогов и взносов можно будет даже в том случае, если деньги поступили на неверный счет Федерального казначейства.

Размер пени

Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ

Не ограничен

Размер пени за несвоевременную уплату налогов не может превышать сумму самого долга по налогу.

ОТЧЕТНОСТЬ

Состав бухотчетности


В 2018 г. отчет о целевом финансировании входит в состав приложений к бухгалтерской отчетности

С 2019 года отчет о целевом финансировании стал отдельным отчетом.

Способ представления бухотчетности

Федеральнй закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ

В 2018 г. подавать бухгалтерские формы необходимо было и в Росстат, и в ИФНС. Отчитаться можно и электронно, и на бумаге.

С 2019 г. сдавать бухгалтерские формы нужно только в ИФНС и только в электронном виде. Малые предприятия полностью перейдут на электронную отчетность с 2020 года, а все остальные организации – с отчетности за 2019 г.

Обновлены формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1, СЗВ-КОРР, СЗВ-ИСХ

Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018 № 507п

Постановление Правления ПФ РФ от 11.01.2017 № 3п

Начало действия документа – 1 января 2019 года.

МЕТОДОЛОГИЯ БУХУЧЕТА

Новый закон о бухучете

Федеральный закон
от 06.12.2011
№ 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”


В 2019 году в Закон № 402-ФЗ внесут ряд поправок.
Будет дополнена новым пунктом статья 9 “Первичные документы”. Теперь согласно закону требования главбуха или иного должностного лица, ведущего бухгалтерский учет, обязательны для всех сотрудников организации.
Появился новый пункт в статье 13 “Общие требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности” закона “О бухгалтерском учете”. Бухгалтерскую (финансовую) отчетность, которую составляют на бумаге и (или) в виде электронного документа, необходимо будет подписывать только усиленной квалифицированной электронной подписью. Организация при необходимости обязана сделать бумажную копию электронной бухгалтерской (финансовой) отчетности, если будет такая необходимость.
Кроме того, отменена норма, согласно которой ПБУ, принятые с 1 октября 1998 года до того, как начал действовать закон, признавались федеральными стандартами.

Обновленное ПБУ 3/2006

Приказ Минфина России от 09.11.2017 № 180н

Приказ Минфина России от 27.11.2006 № 154н

С 2019 года вступают в силу изменения в ПБУ “Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте”, утвержденные в 2017 году приказом Минфина России от 09.11.17 № 180н.
С 1 января 2019 года в работе нужно руководствоваться новыми правилами.
Кросс-курс
С 2019 года, если ЦБ не устанавливает официальный курс какой-либо иностранной валюты к рублю, пересчитывать стоимость актива или обязательства, выраженную в иностранной валюте, в рубли нужно по кросс-курсу валюты, рассчитанному из официальных курсов других иностранных валют, установленных ЦБ.
Выручка сверх аванса
С 2019 года изменятся правила пересчета в рубли валютной выручки в части, превышающей сумму полученного аванса. Эту часть выручки нужно пересчитывать на отчетные даты (последний день отчетного периода – календарного года – с 1 января по 31 декабря). В результате у организации появятся дополнительные прочие доходы и расходы.
Защита от валютных рисков
С 2019 года, если в процессе защиты от валютных рисков у организации появляются валютные активы и обязательства, то образующиеся при пересчете курсовые разницы, можно учитывать в соответствии с МСФО, в том числе МСФО (IFRS) 9 “Финансовые инструменты” (введены приказом Минфина от 27.06.16 № 98н). Для таких курсовых разниц будет отменено правило пункта 13 ПБУ 3/2006 об отражении их в составе прочих доходов или расходов.
Зарубежные активы и обязательства
С 2019 года порядок пересчета в рубли стоимости валютных активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России, будет распространен на такие активы и обязательства, не перечисленные в пункте 7 ПБУ 3/2006.
По новым правилам все валютные активы и обязательства, возникающие в результате деятельности за рубежом, придется пересчитывать по официальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ на отчетную дату (п. 16 ПБУ 3/2006).
Операции в валюте
Если организация, работающая как в России, так и за рубежом, ведет часть своей деятельности в иностранной валюте и:
– эта деятельность приносит экономические выгоды и имеет соответствующие расходы;
– ее результаты регулярно анализируются лицами, принимающими решения о распределении ресурсов внутри организации и оценке этих результатов;
– по этой деятельности можно сформировать финансовые показатели отдельно от показателей другой части деятельности организации,то с 2019 года организация может формировать в бухгалтерском учете и в отчетности информацию о валютных активах и обязательствах по этой деятельности обособленно – по правилам, установленным ПБУ 3/2006 для учета активов и обязательств при ведении деятельности за пределами РФ (п. 19.1 ПБУ 3/2006).Такую часть деятельности следует выделить в сегмент в соответствии с ПБУ 12/2010 “Информация по сегментам”, утвержденным приказом Минфина от 08.11.2010 № 143н.

ШТРАФЫ, САНКЦИИ, НАКАЗАНИЯ

Уголовная ответственность за увольнение предпенсионеров

Федеральный закон от 03.10.2018 № 352-ФЗ.
Уголовный кодекс РФ статья 144.1

В 2018 году работодатели не имели права увольнять беременных женщин и сотрудников с детьми младше 3 лет

За необоснованные увольнение и за отказ принять на работу гражданина предпенсионного возраста директору организации грозит штраф до 200 000 рублей или в размере зарплаты, либо обязательные работы на срок до 360 часов.

Санкции для главбухов

Ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ

Главного бухгалтера могли оштрафовать за нарушение сроков перечисления зарплаты на указанную сотрудником карту. Штраф составлял
5000 руб.

Теперь, если бухгалтерия откажется перечислять сотруднику зарплату на указанную им карту, главбуха могут оштрафовать на 20 000 руб.

Блокировка расчетного счета за нарушение сроков сдачи расчета по страховым взносам

Федеральный закон от 29.07.2018 № 232-ФЗ

Такого права ИФНС не имела.

С 30 августа 2018 г. за не сдачу расчета более 10 дней от установленного срока налоговики будут блокировать банковские счета компаний.


Материал предоставлен: Бровкина Ольга Владимировна, тел.: (495) 622-00-00 (внутренний 298), ком. 704, e-mail: brovkina@asmap.ru